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2018-07-16 來源 :鳳凰網(wǎng)公益??作者 :
全球富豪們?nèi)绾喂芾碜约簱碛械木揞~財產(chǎn)，你關(guān)注過嗎?
巴菲特(左)和比爾•蓋茨(右)，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
全球首富、微軟創(chuàng)始人比爾•蓋茨表示，他個人財富的95%都會進入蓋茨基金會，將在他和妻子去世后的20年內(nèi)全部捐贈，用來促進全球衛(wèi)生和教育領(lǐng)域的平等。此外，蓋茨基金會還吸引了“股神”巴菲特，他每年都會對蓋茨基金會進行巨額捐贈。
Facebook創(chuàng)始人扎克伯格也宣布將捐出持有股票的99%用于慈善事業(yè)。
和扎克伯格一樣，馬云、馬化騰也紛紛捐出股權(quán)、股票，用于環(huán)保、醫(yī)療、教育、文化等公益慈善領(lǐng)域。李嘉誠基金會至今捐款已逾200億港元，項目遍及全球27個國家及地區(qū)，主要專注于支持教育和醫(yī)療項目。
2017年，美的創(chuàng)始人何享健公布了捐贈60億元的慈善計劃。其中，何享健捐贈了1億股美的集團的股票(市值43億元)，設(shè)立“和的慈善信托”;還捐贈了20億元現(xiàn)金，設(shè)立廣東省和的慈善基金會，其中5億元設(shè)立慈善信托，用于順德社區(qū)建設(shè)，余下15億元分別捐贈給廣東省、佛山市、順德區(qū)、北滘鎮(zhèn)等5個慈善會，由專業(yè)的公益慈善機構(gòu)負(fù)責(zé)慈善項目的規(guī)范運作。
此外，中國首個家族慈善信托的面世——萬向信托•樂淳家族慈善信托財產(chǎn)總規(guī)模為2000萬元人民幣，委托人選擇不公開，備案期限為永續(xù)，備案日期為2016年9月26日，備案機構(gòu)是杭州市民政局。
近年來，越來越多的中國富豪開始重視慈善在家族財富傳承中的積極作用，開始深度思考超出家族生活所需的財富如何管理的問題，慈善具有提升家族凝聚力、隔離財富風(fēng)險、建立家族文化等優(yōu)勢，通常作為財富管理工具中的另類工具而被頂級富豪所采用。
富人們似乎已經(jīng)不再滿足一次性捐贈，他們更希望慈善財富保值增值，并按其意愿持續(xù)行善。于是，富豪們熱衷于“財富”的另一種高階玩法——個人基金會+慈善信托。
慈善信托并非富人專屬
富豪們慷慨的慈善行為，或許讓很多老百姓不敢效仿，認(rèn)為設(shè)立個人慈善基金會或者慈善信托的門檻很高，這些都是富人專屬的財富管理方式，而實際上呢?
按照國務(wù)院2004年頒布的《基金會管理條例》第八條，個人慈善基金會成立的條件第二條所述，非公募基金會的原始基金不低于200萬元人民幣;原始基金必須為到賬貨幣資金。這對于普通老百姓來說，或許有些為難。怎么辦呢?慈善信托給了人們新的解決方案。
2016年9月1日施行的《慈善法》確定了慈善信托的概念，指委托人基于慈善目的，依法將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為。慈善信托屬于2001年10月1日實施的《信托法》下的“公益信托”。在公益信托階段，利用信托工具來做慈善，已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)“保值增值”和“慈善心愿”兩不誤。
長期可信賴是慈善信托可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
與基金會相比，慈善信托沒有起始資金的限制，只要求有確定的信托財產(chǎn)和符合法律規(guī)定信托目的，在設(shè)立程序、運行成本、資產(chǎn)保值增值方面都有優(yōu)勢;還具有慈善目的自由選擇、期限確定多樣，資金使用靈活，委托人類型更加豐富的特點;信托公司，慈善組織都可以成為受托人，是富人和普通人都可以利用的慈善服務(wù)。慈善信托嵌入家族財富傳承整體架構(gòu)，使得家族慈善不止停留在資金、財物捐贈層面，信托的靈活性和創(chuàng)造性，讓家族慈善的深度拓展成為可能。
成立慈善信托，三方不可或缺——委托人、受托人和受益人。其中，委托人包括法人機構(gòu)、社會團體、高凈值家族、普通家庭、普通老百姓。受托人可以是慈善組織或者信托公司，也可以二者擔(dān)任共同受托人。慈善信托的受益人則是不特定的社會大眾或者貧困的人群。
國內(nèi)慈善信托的運作模式，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
“短期來講，法人機構(gòu)、社會團體和富有家庭是我國慈善信托的主體;長期來講，老百姓、普通家庭會有更多的參與。越來越多的樂于參與慈善事業(yè)的家庭可以建立屬于自己的慈善信托，共同推進我國的社會進步。我自己想做的善事，專業(yè)機構(gòu)來幫我履行。”原中國銀監(jiān)會非銀司司長、中國信托業(yè)資深專家高傳捷向鳳凰網(wǎng)公益講述了慈善信托的主要特點。
在中國，公益慈善信托為何“叫好不叫座”?
高傳捷
2018年7月10日，高傳捷做客中國慈善聯(lián)合會與首都公益慈善聯(lián)合會共同主辦的“善客沙龍”，開講《慈善信托及慈善財產(chǎn)保值增值》。他為慈善組織工作人員、信托從業(yè)者、媒體記者提供了慈善信托知識普及、發(fā)展沿革、實務(wù)操作、行業(yè)前景、政策解讀、風(fēng)險防范、財產(chǎn)保值增值等方面的專業(yè)指導(dǎo)。
在高傳捷看來，慈善信托目前在中國處于起步階段，相比英國、美國等慈善信托成熟、穩(wěn)定的國家，中國的慈善信托還有一個從“小嬰兒”到“巨人”的成長的過程，不僅需要社會大眾提升對慈善信托的認(rèn)知度和參與度，也需要國家的相關(guān)政策法規(guī)要跟上。目前來看，雖然有了《信托法》、《慈善法》、《慈善信托管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)對慈善信托的規(guī)制，但在現(xiàn)實操作中仍有“空白點”。
慈善信托實施制度的不完善，使得公益慈善信托制度在中國建立多年，始終“叫好不叫座”，處境尷尬。
回首中國對公益信托、慈善信托的立法推進，高傳捷發(fā)出了這樣的感嘆：“早在22年前的1996年，人大常委會就做出了建立我國公益信托制度的決定;2000年，國務(wù)院批準(zhǔn)人民銀行《信托投資公司管理辦法》，準(zhǔn)許信托公司提供公益信托服務(wù);2001年，全國人大通過了《信托法》，再次確認(rèn)公益信托;2016年全國人大全體會議通過《慈善法》，又一次明確慈善信托的規(guī)定，并確定慈善組織、信托公司向社會提供慈善信托服務(wù)。四次批準(zhǔn)公益慈善信托，四次批準(zhǔn)信托公司作為公益慈善信托的服務(wù)主體，并增加了數(shù)量更多的慈善組織從事慈善信托活動，體現(xiàn)我國最高權(quán)力機關(guān)對利用信托制度發(fā)展我國公益慈善事業(yè)的重視。”
2017年7月26日，銀監(jiān)會、民政部頒布的《慈善信托管理辦法》第四條規(guī)定： 國家鼓勵發(fā)展慈善信托，支持自然人、法人和其他組織踐行社會主義核心價值觀，弘揚中華民族傳統(tǒng)美德，依法開展慈善活動。這一條與2001年生效的《信托法》第六十一條的規(guī)定相似，一致表達了國家鼓勵發(fā)展公益信托、慈善信托的基本立場。
高傳捷認(rèn)為，“國家鼓勵發(fā)展公益信托”的國家意志，在實際落實中還有很多工作要做。
影響公益慈善信托在中國發(fā)展的主要問題
“長期信賴、有效監(jiān)管、有效鼓勵是我國公益慈善信托事業(yè)面臨的三大挑戰(zhàn)。” 高傳捷認(rèn)為，如果非要一針見血，“當(dāng)前，影響公益慈善信托在中國發(fā)展的重要原因是稅收問題。”
馬蔚華，圖片來源：中國企業(yè)家雜志
與高傳捷有一樣觀點的，還有公益慈善界人士，深圳國際公益學(xué)院董事會主席馬蔚華，香江社會救助基金會創(chuàng)始人翟美卿，兩名很能代表公益界的全國政協(xié)委員在去年兩會上，分別提交了《關(guān)于完善慈善信托配套政策推動慈善信托健康發(fā)展的提案》和《關(guān)于進一步推動慈善信托落地的建議》。事實上，馬蔚華不是第一次提出公益慈善信托的提案了，在2014、2015年的“兩會”上，他就連續(xù)兩年呼吁國家落實公益慈善信托，提案中最值得大家關(guān)注的便是“配套的稅收優(yōu)惠政策缺失”。
給予公益慈善信托稅收優(yōu)惠，國家有十分明確的政策意圖。高傳捷介紹，2000年在起草《信托法》時，各方面經(jīng)過討論形成共識，公益信托的發(fā)展不能離開稅收鼓勵的措施，因此才有了《信托法》第六十一條：“國家鼓勵發(fā)展公益信托”的表述。2015年起草《慈善法》又遇到同樣的問題，并以“慈善信托不備案不享受稅收優(yōu)惠”的方式明確法律導(dǎo)向。《信托法》頒布已經(jīng)18年了，公益慈善信托的稅收優(yōu)惠仍然沒有確立。
慈善信托稅收優(yōu)惠政策不到位，最明顯地表現(xiàn)在對委托人的稅收優(yōu)惠，是房子、股權(quán)等傳統(tǒng)的大宗慈善財產(chǎn)進入信托的突出障礙。“委托人把房子捐給慈善信托，要視同買賣、視同銷售，要上稅，這與《信托法》、《慈善法》里規(guī)定國家鼓勵發(fā)展慈善的立法意圖符合嗎?”高傳捷的質(zhì)疑，答案仿佛顯而易見。
玻璃大王曹德旺“漏稅”5個億的故事，可以更形象地說明慈善信托與稅收之間的恩怨糾葛。
曹德旺，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
2009年2月，曹德旺準(zhǔn)備捐出家族持有的福耀玻璃股份中的60%，當(dāng)時市值35.49億元的股票來成立河仁慈善基金會。沒多久，就被國家稅務(wù)總局告知，減免之后，還要交5億元的企業(yè)所得稅。但曹德旺很委屈，自己捐了股權(quán)，又沒有收入!但當(dāng)時的法律規(guī)定，股票所有權(quán)發(fā)生了改變，就“視同銷售取得收入”，就得繳納稅金。
2016年4月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》，這45號文要是早點出，曹德旺也就不用吃啞巴虧了。
然而，45號文并不是“萬靈丹”，雖然給免了企業(yè)所得稅，可在當(dāng)前，慈善信托在過戶地產(chǎn)、股票等資產(chǎn)的時候還得交稅，對于藝術(shù)類，比如說名畫、古玩之類的新形式資產(chǎn)參與慈善信托就更是沒有稅收優(yōu)惠。
高傳捷具體說：“公益慈善信托的稅收優(yōu)惠，從短期看，主要是信托設(shè)立環(huán)節(jié)，委托人向信托交付財產(chǎn)涉及到信托公司開具捐贈發(fā)票、股權(quán)和房產(chǎn)交付信托的稅收優(yōu)惠等。從長期看，主要的難點在慈善信托的運行環(huán)節(jié)，受托人管理、運用信托財產(chǎn)所涉及的稅收優(yōu)惠。設(shè)計解決方案，前者簡單，后者復(fù)雜;兩個問題完全可以先易后難、逐步解決。”
慈善信托稅收政策應(yīng)該早日到位，這已經(jīng)成為信托界、公益慈善界、學(xué)術(shù)界的普遍共識。高傳捷指出：“慈善信托優(yōu)惠政策涉稅金額很小，但影響到非常大的私人財富轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣藏敻?。減收很少的稅款，使社會公共領(lǐng)域得到大量財富，社會資源動員效果非常突出。因此，從全世界來講，慈善信托都是有稅收優(yōu)惠的。”
此外，稅收優(yōu)惠要牽扯相關(guān)票據(jù)，慈善信托票據(jù)涉及財政、稅務(wù)和民政(也許還有環(huán)保、教育)等政府多部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，這也容易造成相互“踢皮球”的無休止扯皮中。慈善組織往往沒辦法在銀行開信托資金專用賬戶，信托公司無法給委托人、捐贈者開捐贈發(fā)票，就是現(xiàn)實的苦惱。慈善組織和信托公司遭遇如此“歧視性對待”，如何實現(xiàn)慈善信托的健康發(fā)展?
慈善信托與“公益效率”
《慈善法》中專門設(shè)立一個章節(jié)講“慈善信托”，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
2016年9月，《慈善法》實施后，盡管現(xiàn)行制度不健全，不少信托公司還是聯(lián)合公益慈善組織推出了第一批慈善信托產(chǎn)品，形勢看似不錯，單從慈善信托備案的單數(shù)來看，近兩年來，慈善信托也表現(xiàn)出可喜的發(fā)展速度，2017年12月備案單數(shù)甚至達到了歷史性的14單，慈善信托的總規(guī)模也達到了較高水平。
全國慈善信息公開平臺顯示，截至今年7月11日，已有88單慈善信托完成備案，信托財產(chǎn)總規(guī)模已達9.95億元。
也有質(zhì)疑聲表示：“有的慈善信托就一萬塊，只是信托公司為了監(jiān)管評估加分。”對此，高傳捷解釋說：“設(shè)立1萬元的慈善信托是為了監(jiān)管加分，這是對當(dāng)事信托公司的誤解。先用小額資金設(shè)立慈善信托，再通過捐贈的方式或者是委托人追加的方式增加信托財產(chǎn)，這是國際通行做法。此外，一個慈善信托設(shè)立后，為避免因有多個委托人而造成委托人權(quán)力行使、慈善信托治理等方面的操作難度，少增加委托人，多開放捐贈人，是域外的成熟經(jīng)驗。”
高傳捷還強調(diào)慈善信托要特別注意加強受托人與專業(yè)機構(gòu)的分工協(xié)作。他指出：“慈善信托受托人和慈善項目運行機構(gòu)都是由專業(yè)人才組成，這對提高慈善信托的公益效率有重要意義。慈善信托事業(yè)要從一開始就牢固樹立‘公益效率’的理念，用好每一分慈善財產(chǎn)，用盡可能少的慈善財產(chǎn)，爭取盡可能多、盡可能大的公益慈善效果。慈善信托的發(fā)展既要注意發(fā)展速度，也要重視發(fā)展質(zhì)量，實現(xiàn)集約化發(fā)展。監(jiān)督部門既應(yīng)該關(guān)注慈善信托的財產(chǎn)侵占、挪用，也應(yīng)該關(guān)注信托財產(chǎn)的低效與浪費，通過信息披露和公益慈善效能評估，監(jiān)督慈善信托受托人。有評估就會有比較，有比較就推動競爭，才能優(yōu)勝劣汰。目前，全國已經(jīng)有80萬家公益組織、68家信托公司，大家都關(guān)注公益效率，就可以把有限的慈善財產(chǎn)用得更好。”
切實防范慈善信托風(fēng)險
如同其他信托活動一樣，慈善信托也要做好風(fēng)險防范。高傳捷認(rèn)為，在我國的民事信托、營業(yè)信托、公益慈善信托這三種信托活動中，公益慈善信托最復(fù)雜，防范風(fēng)險的工作至關(guān)重要。他還具體說，在信托設(shè)立、財產(chǎn)管理、信托利益使用的三個部位中，重點是信托財產(chǎn)的使用與分配;在需要管理的各類風(fēng)險中，擺在首位的是“聲譽風(fēng)險”;基本方法就是信息透明、各方監(jiān)督。同時，要讓造成“聲譽風(fēng)險事件”的直接責(zé)任人付出足夠的代價!懲前毖后，以儆效尤。
避免聲譽風(fēng)險非常重要，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
高傳捷強調(diào)：“透明度，是受托人忠實、謹(jǐn)慎義務(wù)的體現(xiàn)，是慈善信托的命脈!”他向鳳凰網(wǎng)公益提到全球著名的“雙遺產(chǎn)”保護信托——英國國民信托的信息披露做法，“國民信托是一個大型、復(fù)雜的慈善信托，社會參與度非常廣泛。它管理規(guī)范、公益效果突出，世界上有50多個國家、地區(qū)學(xué)習(xí)借鑒了它的模式。按照英國‘簡單、中等、復(fù)雜’的三個信息披露等級，它屬于復(fù)雜類型，信息披露的文件是一個大厚本子，內(nèi)容非常詳細(xì)，把所有的信托財產(chǎn)情況、所投資的資產(chǎn)包全都打開，告訴人們每個投資品、衍生品的資產(chǎn)組合、資產(chǎn)包及其基礎(chǔ)資產(chǎn)的情況，告訴人們一年的信托收益、使用情況。這就是透明度建設(shè)!”
英國慈善委員會指引
《英國慈善委員會指引》是匯聚了英國公益慈善100多年管理經(jīng)驗的參考資料，研究慈善信托不能不讀。高傳捷說：“我國慈善信托處于起步期，各類制度不完善，運行經(jīng)驗和監(jiān)管經(jīng)驗不多，靜下心來閱讀這本書，對學(xué)習(xí)借鑒他人的成功經(jīng)驗大有裨益。”
高傳捷說：“社會公共利益、弘揚高尚道德情操，是慈善信托的根本原則;通過尊重委托人從事慈善活動的自由選擇，實現(xiàn)慈善資源的優(yōu)化配置與社會進步的均衡發(fā)展，是慈善信托發(fā)展的基本規(guī)律。”
回顧慈善信托的歷史，1400—1600年，慈善信托起家是因為當(dāng)時的英國有巨大的慈善需求。1601年《慈善用益有效實施法》是慈善信托的起點，在經(jīng)歷了無數(shù)坎坷后，在418年的發(fā)展歷史上，它一直是英國慈善事業(yè)的主體制度、核心制度，在世界范圍內(nèi)形成基礎(chǔ)性的影響。“引入信托制度，對促進中國公益慈善事業(yè)的健康發(fā)展，有非常重要的意義。”高傳捷說。
圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
從國內(nèi)公益信托的發(fā)展歷程來看，從2001年《信托法》的公益信托到2016年《慈善法》的慈善信托，公益慈善信托有了明確的進步?！洞壬品ā凡粌H確定慈善信托由民政部門主管以外，還基本解決了慈善信托運行的法律要件。目前，已有一批信托公司和慈善組織勇于做“先吃螃蟹的人”，積極開展了慈善信托。
在中國，業(yè)界認(rèn)同的國內(nèi)第一個公益信托產(chǎn)品，是2008年5.12汶川地震后西安信托建立的“西安信托5.12抗震救災(zāi)公益信托計劃”。2008年，銀監(jiān)會針對汶川地震災(zāi)后重建的公益信托發(fā)布了《關(guān)于鼓勵信托公司開展公益信托業(yè)務(wù)支持災(zāi)后重建工作的通知》，對公益信托設(shè)立方式、信托單位金額、委托人資格與數(shù)量等做出突破性規(guī)定。但這一《通知》只適用于災(zāi)后重建，制度層級低，不可能解決稅收優(yōu)惠等關(guān)鍵性激勵措施。
慈善信托，從1601年有第一部制定法至今，它在解決社會貧困、推進福利體系完善、促進社會進步等方面發(fā)揮了重要的作用，它強調(diào)社會公共利益和人類美好道德情操的制度理念使它具有不竭的生命力。
高傳捷從內(nèi)心里發(fā)出這樣的感慨：“人們在生活中可以發(fā)現(xiàn)，每一個優(yōu)秀的慈善信托后面都有一個感人的故事，都有一份慈善信托主人對高尚道德情操的追求。我們應(yīng)該發(fā)揚這一傳統(tǒng)，在慈善信托蓬勃發(fā)展的教育、扶貧等各個領(lǐng)域，輸送慈善財富時關(guān)注與弘揚精神文明并重;扶貧要多扶志，助困不該只給錢。”授人以魚不如授人以漁，德財兼?zhèn)?，更該以德為先?/p>
慈善信托多如繁星般撒播，圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
“讓大大小小的慈善信托多如繁星般地撒播到我國的廣大城鄉(xiāng)，把千萬人們對慈善、對美好情懷的感動化為現(xiàn)實，幫助他們把美好的心意、慈善的足跡留在世間。”這是高傳捷等一代公益慈善信托人內(nèi)心的美好愿景，他們期盼看到的璀璨星空，還要歷經(jīng)很多個“黎明”才能到來。(采寫：馬明月，感謝中國慈善聯(lián)合會對本文的支持。)
人物簡介：
高傳捷
高傳捷，曾就職于國務(wù)院辦公廳，中國人民銀行，中國銀監(jiān)會，中國建銀投資公司，中投信托公司，中國光大實業(yè)(集團)公司等。現(xiàn)為特華博士后科研工作站、中國人民大學(xué)、西南政法大學(xué)的指導(dǎo)教師，中國公益研究院特聘研究員、中慈聯(lián)慈善信托委員會榮譽顧問。長期研究我國信托產(chǎn)業(yè)科學(xué)發(fā)展問題，曾經(jīng)參與我國《信托法》、《慈善法》立法工作，主持我國信托公司經(jīng)營、監(jiān)管制度的制定與實施的有關(guān)工作。
(鳳凰網(wǎng)公益 馬明月)
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